مخفضة الأسهم ، خيارات و الضرائب

الضرائب الألمانية على حوافز الأسهم ألمانيا مارس 1 2011 تقدم العديد من الشركات حوافز الأسهم لموظفيها في ألمانيا، وأصبحت شعبية متزايدة كمصدر هام للدخل للموظفين. وفي ألمانيا، عادة ما يتم خصم هذه الحوافز أو خيارات الأسهم المجانية أو، حسب مقتضى الحال، الأسهم في الشركة المستخدمة أو في شركة مجموعة أخرى. إن منح مثل هذه الحوافز لا يخلو من أي مشكلة ولكن بالإضافة إلى مجالات مثل خصم الضرائب لتمويل منح هذه الحوافز، كما قرر مؤخرا من قبل المحكمة المالية الاتحادية الألمانية (بوندسفينانزوف) (انظر أدناه)، قضايا الضرائب محددة في سوف تنشأ ألمانيا على مستوى رب العمل وكذلك الموظفين، والتي ينبغي أن يوضع في الاعتبار عند التخطيط لتقديم مثل هذه الحوافز للموظفين الألمان. وفيما يلي تذكيرا لبعض هذه القضايا الضريبية بعينها، على افتراض أن المستفيد هو موظف مقيم في ألمانيا. مبادئ ضريبة الدخل العامة يجب على جميع العاملين المقيمين في ألمانيا دفع ضريبة على دخلهم وفقا لقانون الضرائب الألماني. ويخضع الدخل الخاضع للضريبة للأفراد للضريبة تدريجيا تبعا لمستوى دخلهم، بدءا من معدل ضريبي يبلغ 14 ضروريا، ويزيد معدل الضريبة إلى 42 ضرائب، وذلك بالنسبة للدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 52،882 يورو (2010) (105،764 يورو للمتزوجين بعد أن اختاروا العودة المشتركة ). وينطبق معدل 45 بعد ذلك على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 250،731 يورو 501،462 يورو (المتزوجين من شخص واحد مع عوائد مشتركة). بالإضافة إلى ذلك، يتم احتساب رسوم إضافية على أساس معدل ضريبة الدخل العادي للأفراد (5.5 من معدل الضريبة). وتبلغ قيمة الدخل الخالي من الضرائب من الأفراد 8،004 يورو ومقدار هذا المبلغ للمتزوجين. قد تطبق ضريبة الكنيسة على أعضاء الكنيسة. وأخيرا تجدر الإشارة إلى أن قانون ضريبة الدخل الألماني يقدم استقطاعات ومزايا هامة غير معروفة في بعض الأحيان في بلدان أخرى، استحقاق الأسرة المعيشية. وبوجه عام، فإن صاحب العمل في ألمانيا ملزم بوقف الدفع المسبق لضريبة الدخل الشهرية (كوتاج تاكسكوت) ونقل هذه المدفوعات إلى السلطات الضريبية الألمانية. ويكون صاحب العمل مسؤولا أمام السلطات الضريبية إذا لم يمتثل لهذا الالتزام الضريبي. ويتعين على صاحب العمل أيضا أن يفي بهذا الالتزام الضريبي على الأجور عندما تمنح مؤسسة ضريبية لصاحب العمل إعانة خاضعة للضريبة. ويمكن أن تقيد هذه المبالغ المدفوعة مقدما من قبل الموظف مقابل ضريبة الدخل الشخصية المستحقة في نهاية كل سنة تقويمية في الإقرار الضريبي الخاص بها. ولا تشمل قاعدة تقييم ضريبة الدخل، فضلا عن الالتزامات الضريبية المتعلقة بأجور أرباب العمل، المدفوعات النقدية فحسب، بل تشمل أيضا المساهمات العينية، مثل الأسهم في الشركة المستخدمة أو في طرف ذي صلة من الشركة المستخدمة. خصائص خيارات األسهم وخيارات خيارات األسهم إن خيار األسهم المخفض) أو الحر (هو حق اكتساب األسهم بسعر يمثل خصما على القيمة السوقية لتلك األسهم في تاريخ منح هذا الحق، وقد يكون هذا الخصم أكبر من ذلك) كما 100، بحيث لا يوجد سعر ممارسة لدفع على الإطلاق. ومع ذلك، لا تزال هناك عملية ممارسة. عادة، هذه الخيارات الأسهم ليست قابلة للتحويل. قد تكون لخطة خيار األسهم مرونة كاملة في ممارسة التمارين الرياضية ومعايير اللف أو شروط االستحقاق فيما يتعلق بممارسة خيارات األسهم المخفضة. وقد تكون شروط االستحقاق واألداء هذه مرتكزة على الوقت أو تتعلق بأداء الشركات أو األفراد. ويجوز منح هذا الخيار على أسهم غير منشورة أو أسهم مصدرة، ويمكن منحها من قبل شركة في مجموعة التوظيف أو طرف ثالث (على سبيل المثال، ثقة استحقاقات الموظفين). بالإضافة إلى ذلك، يمكن منح خيارات الأسهم لهؤلاء الموظفين حيث يجوز لصاحب العمل (أو الجهة الأخرى التي تمنح الخيار) أن يقرر وفقا لتقديره. ولا یتعین تقدیمھا لجمیع الموظفین، أو لجمیع الموظفین من وصف معین. ضريبة الدخل على خيار الأسهم عادة، لا ينبغي أن يكون منح خيار الأسهم حدثا خاضع للضريبة على مستوى الموظف في ألمانيا. ومع ذلك، فإن ضريبة الدخل والأجور ستنشأ عن ممارسة الموظف فيما بعد لخيار الأسهم (سواء منحت من قبل شركة صاحب عمل ألمانية أو شركة أجنبية ذات صلة)، محسوبة على أساس الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم في تاريخ وممارسة الرياضة وسعر ممارسة (إن وجدت). قد تطبق ضريبة الكنيسة على أعضاء بعض الكنائس الألمانية، ويجب أن يتم حجبها من المصدر، وفقا للتشريعات المحلية. وبمجرد اكتساب األسهم على أساس الممارسة، فإن المركز العام هو أن أي ربح من استبعاد هذه األسهم مستقبلا يتم احتساب الربح من خالل الفرق بين القيمة السوقية العادلة لألسهم في الممارسة وقيمتها في وقت البيع ، تخضع لضريبة الدخل بمعدل ضريبة ثابت قدره 25 (بالإضافة إلى الرسوم الإضافية التضامنية). غير أن هذا الوضع العام يخضع لما يلي: '1' لا ينطبق المعدل 25 في سيناريوهات معينة لمكافحة إساءة استعمال '2' يجوز للمقيمين الألمان الذين يخضعون لمعدل ضريبي أدنى من الدخل العادي أن يطلبوا تطبيق ذلك المعدل الضريبي على المكسب بدلا من ذلك، و (3) إذا كان الموظف يمتلك واحد أو أكثر من رأس مال الشركة، فإن 60 من مكسب رأس المال سوف تخضع للضريبة وفقا لمعدل ضريبة الدخل العادية، وليس بسعر ثابت. الالتزامات الضريبية لصاحب العمل يلتزم صاحب العمل بحجب ضرائب العاملين على الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم المصدرة وسعر الممارسة الذي يدفعه الموظف (إن وجد). وعالوة على ذلك، عندما ال تكون الشركة الممنوحة هي الشركة المستخدمة، يجب على الشركة المستغلة التأكد من إطلاعها على إصدار األسهم للموظفين األلمانيين في الوقت المناسب حتى تتمكن من الوفاء بالتزاماتها الضريبية المقتطعة من ألمانيا. المسائل المتعلقة بخصم الضرائب لقد أوضحت شركة بوندسفينانزوف مؤخرا (FN1) أن التكاليف الرأسمالية لمنح خيارات الأسهم المجانية للموظفين على أساس الزيادة الطارئة لرأس مال شركة ألمانية غير مؤهلة للحصول على خصم ضريبي على مستوى شركة توظيف ألمانيا ، والتي يمكن أن تنطبق على طرق بديلة للتمويل. ورأت املحكمة اأن مساهمي السركة الذين يتحملون التكلفة الراأسمالية، وذلك من خالل تخفيص اأسهمهم احلالية، واأن السركة ا لأملانية ل تتكبد فعليا وال ميكن اعتبارها تكبد هذه التكاليف. الحاشية السفلية (فن) 1: مرجع الحالة: بوندسفينانزوف، 25 أغسطس 2010، I R 10309 امتيازات ضريبية للموظفين هناك إعفاءات ضريبية محدودة جدا في ألمانيا. على سبيل المثال، إذا كانت خطة الحوافز مفتوحة لجميع الموظفين، وتقدم مزايا إضافية منفصلة عن راتب الموظفين، قد يكون إعفاء ضريبي على الدخل 360 يورو متاحا للموظف. ويجوز للموظفين الذين لديهم دخل أقل خاضع للضريبة المطالبة بمزيد من المخصصات الضريبية الإضافية. وقد تقدم خطط حوافز أخرى أسهم مخفضة أو مجانية للموظفين بدلا من خيارات الأسهم. ال يجوز فرض أي قيود على األسهم غير تلك التي قد تكون متضمنة في النظام األساسي للشركة أو أي اتفاقيات حالية مع المساهمين. قد توفر بعض الخطط أدوات غير ألمانية، مثل وحدات الأسهم المقيدة، على الرغم من أن السلطات الضريبية الألمانية تواجه صعوبات في تصنيف هذه الأدوات بشكل صحيح لأغراض الضرائب الألمانية. وفي حين أنه لا يوجد حدث خاضع للضريبة على منح خيار الأسهم، سيكون هناك حدث خاضع للضريبة عند منح أسهم مخفضة أو مجانية. وستعتبر الأسهم مساهمة عينية وتعامل على أنها دخل مرتب في وقت منحها، بصرف النظر عن فترة الاستحقاق. ومن ثم فإن معاملة ضريبة الدخل لهذه المكافأة ستكون مماثلة للمعاملة الضريبية لممارسة خيارات الأسهم المخفضة أو الحرة، أي أن دخل الموظفين الخاضع للضريبة سيحسب على أساس القيمة السوقية العادلة للأسهم في تاريخ المنح، السعر (إن وجد) الذي يدفعه الموظف مقابل هذه الجائزة. كما أن أي ربح من التصرف لاحقا في الأسهم سوف يعامل أيضا بالمثل لأغراض الضرائب الألمانية كبيع الأسهم المكتسبة عند ممارسة خيار الأسهم، أي أن الوضع العام ينبغي أن يطبق أن البيع سيكون خاضعا لضريبة الدخل على الشقة 25، على الرغم من أن الربح سوف يحسب على أساس الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم في تاريخ المنح وقيمتها في وقت البيع. وفيما يلي جدول مقارنة لمعاملة ضريبة الدخل للموظف من خيار الأسهم مقارنة بمنح حصة مجانية. عينة حساب المقارنة: خيار الأسهم مقابل حصة مجانية - عبء الضرائب الموظفين انقر هنا لعرض الجدول. الوافدون: خطر الازدواج الضريبي لا يأخذ الجدول أعلاه بعين الاعتبار وضع الموظفين الذين يعملون ويعيشون في عدة ولايات قضائية ويعملون في أنشطة عبر الحدود لصاحب العمل. وفي هذه الحالات، سيكون من الضروري دائما إجراء تحليل لتحديد الخطر (إن وجد) لأكثر من بلد يسعى إلى المطالبة بالحق في فرض الضرائب فيما يتعلق بحوافز أسهم الموظفين وما إذا كان يمكن التعامل مع هذه المخاطر من خلال ضريبة مزدوجة قابلة للتطبيق مع ألمانيا. ومن شأن منح مثل هذه الحوافز (في وقت منحها أو ممارستها) أن يؤدي عادة إلى مسؤولية الضمان الاجتماعي لصاحب العمل والموظف في ألمانيا أيضا، رهنا بأي سقف للضمان الاجتماعي. وتقسم اشتراكات الضمان الاجتماعي (إن وجدت) بالتساوي في ألمانيا بين صاحب العمل والموظف، كما يحجب صاحب العمل مساهمة الموظفين. يجب على الشركات العاملة في ألمانيا النظر في هيكل أي خطة حوافز الأسهم بعناية من منظور الضرائب، ولا سيما لضمان احترام الالتزامات الضريبية الأجور المحتملة بشكل صحيح. خيارات المشاركة أوك أونابروفيد شير أوبتيونس خيار غير معتمد هو الخيار الذي ليس له وضع ضريبة تفضيل بموجب خطة خيار تنفيذي موافق عليه، أو خطة خيار للادخار معتمدة أو في إطار خطة خيار حافز إدارة المشاريع، ولكنها مرنة للغاية وبسيطة لإدارة. ومع ذلك، إذا كانت شركتك يمكن أن تأتي ضمن قواعد الحوافز إدارة المؤسسة بحيث يمكن أن تمنح خيارات إيمي (التي قد تكون هي الحالة إذا كان المجموعة ككل يجب أن يكون أقل من 250 موظفا و 30 مليون الأصول الإجمالية)، ونحن توجيهك أيضا قراءة مذكرة إيمي لدينا ونوصي بأن تنظر في خطة خيار إيمي. لاحظ أيضا أن المعاملة الضريبية لغير الموظفين من غير الموظفين (مثل الاستشاريين) تختلف عن تلك المبينة أدناه. منح خيارات غير موافق عليها لا توجد رسوم ضريبة دخل (أو غيرها) على منح خيار غير موافق عليه. هناك التزام على الشركة المصدرة والشركة التابعة للمملكة المتحدة بالإبلاغ عن منح خيارات لعائدات وجمارك رأس المال (همرك) بحلول 6 يوليو بعد نهاية السنة الضريبية ذات الصلة عن طريق إيداع عائد سنوي على موقع همرك. ممارسة الخيار عند ممارسة الخيار، سيتم فرض ضريبة الدخل على الفرق بين القيمة السوقية للأسهم في تاريخ ممارسة الخيار وسعر ممارسة الخيار. على سبيل المثال، إذا تم منح أحد الموظفين خيارا أكثر من 5000 سهم ويكون سعر ممارسة الخيار 2 ويتم ممارسة الخيار عندما يكون للسهم قيمة سوقية 5، فإن ربح الخيار الخاضع للضريبة سيكون (5 × 5000) - (2 × 5،000) 15،000. ما لم تنطبق التزامات الاستقطاع، (انظر أدناه)، فإن ضريبة الدخل تدفع من قبل الموظف من خلال إقراراتهم الضريبية الخاصة بالتقييم الذاتي للسنة الضريبية ذات الصلة. التزامات الاستقطاع (باي) بشكل عام، هناك التزامات حجب عن الشركة المستخدمة إذا كانت ممارسة الأسهم تحت الخيار في شركة مدرجة، وهي شركة تخضع لسيطرة شركة خاصة، أو إذا كانت هناك ترتيبات لبيع تلك الشركة أو لإدراج دخلها. وتعتبر الأسهم موجودات قابلة للتحويل بسهولة (رسيس). إذا كانت األسهم في شركة مملوكة ملكية خاصة وليس هناك أي ترتيبات لبيعها، فإنه ال يوجد التزام حجب. يتم الحجب من قبل الشركة المستخدمة بموجب نظام باي، وإذا كان صاحب الخيار لا يضمن أن يتم تمويل الشركة العاملة لضريبة الدخل في غضون 90 يوما من نهاية السنة الضريبية ذات الصلة يمكن أن يكون الموظف ضريبة على الرسوم الضريبية من خلال الإقرار الضريبي للموظفين. ومن المعتاد توفير آلية للحجب في وثائق الخيارات. يجب الإبلاغ عن ممارسة الخيارات بحلول 6 يوليو بعد نهاية السنة الضريبية ذات الصلة عن طريق إيداع العائد السنوي على موقع همرك. ممارسة الخيار - اشتراكات التأمين الوطني ستكون هناك أيضا اشتراكات التأمين الوطني (نيك) للموظف وصاحب العمل على مبلغ كسب الخيار إذا كانت أسهم رسيس. كما أن معدل العاملين في الشركة يتخرجون وما يزيد عن 42،385 وهو أقل من هذا الحد (مع إعفاء من الأرباح الأقل) وهو حاليا 12. ويبلغ معدل أصحاب العمل في الشركة حاليا 13،8 على مبلغ كسب الخيار. من الممكن أن يتحول الموظف أو الموظف إلى تعويض من قبل شركة التأمين الوطنية. وسيؤدي ذلك إلى زيادة الالتزام الضريبي الإجمالي للموظف عن ممارسة الخيار، ولكن الخصم من ضريبة الدخل متاح فيما يتعلق بمبلغ المكسب الذي يدفع الموظف من خلاله شركات التأمين الوطنية. حيث يدفع الموظف أصحاب العمل نيك، وهو 40 دافعي الضرائب وهذا يعني أن المعدل الفعلي لضريبة الدخل و نيك هو 50.28 بعد الإغاثة. المعدل الفعلي للضرائب و نيك هو 54.59 للأفراد الذين يدفعون معدل 45. بيع األسهم عند بيع األسهم سيكون هناك رسوم على ضريبة األرباح الرأسمالية) بالنسبة لألفراد المقيمين في السنة الضريبية للتخلص (على الفرق بين السعر المستلم لبيع األسهم ومجموع القيمة السوقية في تاريخ ممارسة الخيار. إذا تم ممارسة خيار غير معتمد والأسهم المباعة في نفس اليوم، لن يكون هناك عادة أي ضريبة أرباح رأس المال لدفع. يمكن للموظف استخدام بدلهم السنوي (11،100 للسنة الضريبية 201516) بحيث لا يكون هناك سوى المكاسب التي تزيد عن هذا المبلغ خاضعة ل غت. وتخضع المكاسب للضريبة بمقدار 28 إلى الحد الذي يتجاوز فيه إجمالي الدخل والمكاسب الخاضعة للضريبة الدخل الأساسي لسعر الضريبة البالغ 31،785. وتخضع المكاسب التي تقل عن تلك العتبة (ولكن أعلى من البدل السنوي) للضريبة في 18. إذا كان للموظف ما لا يقل عن 5 من حقوق التصويت و 5 من رأس المال العادي للشركة ويحمل الأسهم لمدة سنة واحدة على الأقل، تكون مؤهلة للحصول على الإغاثة من رجال الأعمال التي تسمح بمعدل فعال من 10 لتحقيق مكاسب تصل إلى الحد الأقصى مدى الحياة من 10 مليون نسمة. في الواقع هذا الإغاثة قد تكون محدودة الاستخدام لحاملي الخيار الموظفين. خصم ضريبة الشركات قد تكون الشركة المستخدمة قادرة على المطالبة بالخصم الضريبي على الشركات مقابل مبلغ كسب الخيار في ظروف معينة. كورت يؤكد خيارات الأسهم المخفضة هي تعويض مؤجل وفقا للقسم 409A المحكمة الاتحادية المطالبات تتفق مع موقف مصلحة الضرائب أن القسم 409A ينطبق على خيارات الأسهم المخزونة عقد مهم للحصول على منح خيار الأسهم التعويضية. وفي 27 فبراير / شباط، قضت محكمة الولايات المتحدة للمطالبات الاتحادية في قضية سوتاردجا ضد الولايات المتحدة (1) أن المادة 409A من قانون الإيرادات الداخلية تنطبق على خيارات الأسهم المخفضة، مع ما قد يترتب على ذلك من عواقب ضريبية سلبية، إلى ضريبة ال 20 عقوبة بموجب المادة 409A بالإضافة إلى ضريبة الدخل العادية، وأن هذه الضريبة ستدفع عند استحقاق الخيار بدلا من ممارسة التمارين. وتنص المادة 409 ألف من قانون الإيرادات الداخلية على مجموعة شاملة من القواعد التي تنظم فرض الضرائب على التعويض المؤجل غير المؤهل. القسم 409A لا يحدد صراحة تأجيل التعويض، ولكن، في جميع إشعارات دائرة الإيرادات الداخلية (إرس)، واللوائح المقترحة، وأنظمة الخزانة النهائية، وكانت مصلحة الضرائب متسقة في موقفها أن خيارات الأسهم مخفضة هي تعويض مؤجل تخضع للمادة 409A. وعلى وجه الخصوص، يشير إخطار مصلحة الضرائب رقم 2005-1 إلى أنه إذا تم منح خيار الأسهم بسعر ممارسة للسهم الواحد أقل من القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في تاريخ المنحة، فسيتم التعامل مع الخيار على أنه تأجيل من التعويضات وستندرج تحت بارامترات القسم 409 ألف -2 في سوتاردجا. أكدت محكمة المطالبات الاتحادية موقف مصلحة الضرائب بأن القسم 409 ألف ينطبق على خيارات الأسهم المخفضة. وقد نشأت القضية بعد أن قررت مصلحة الضرائب أن ممارسة المدعين لخيارات الأسهم تخضع لضريبة إضافية قدرها 20 ضريبة بموجب المادة 409 ألف. وكان المدعي هو الرئيس، والرئيس التنفيذي، ورئيس مجلس إدارة شركة التكنولوجيا التي يتم تداول أسهمها في بورصة ناسداك. وقد مارس المدعي خيارات أسهمه في عام 2006، خلال فترة انتقالية بين تاريخ سريان المادة 409 ألف وتاريخ سريان اللوائح المعمول بها. وادعى المدعي أن تعريف تأجيل التعويض بموجب الإشعار 2005-1 يتعارض مع الفقه القضائي للمحكمة العليا في الولايات المتحدة. وعلى وجه التحديد، في القضية الأساسية للمفوض ضد سميث (3)، أنشأت المحكمة العليا المبدأ القائل بأن مجرد منح خيارات أسهم الموظفين ليس حدثا خاضع للضريبة. وفي هذه الحالة، قامت المحكمة العليا بتحليل خيار شراء مخزون بسعر لا يقل عن قيمة السهم (4) (أي خيار غير محصوم) وخلصت إلى أنه لا يوجد تعويض حتى ممارسة الرياضة. وبما أن الإشعار 2005-1 يحافظ على نفس المعاملة للخيارات غير المحسوبة باستبعادها من تعريف التعويض المؤجل، فقد وجدت محكمة المطالبات الاتحادية أن الإشعار كان في الواقع متسقا مع الفقه القضائي للمحكمة العليا. وذهب المدعي أيضا إلى أنه عند تحديد ما يشكل تأجيلا للتعويض، ينبغي للمحكمة أن تنظر إلى التعريف الوارد في لوائح قانون الاشتراكات الاتحادية (فيكا) (5)، الذي يتضمن تعريفا يشبه إلى حد كبير التعريف الوارد في الإشعار 2005-1. ومع ذلك، تستثني لوائح فيكا على وجه التحديد منح خيار الأسهم من التعريف لأغراض القسم 3121 (v) (2). ورأت محكمة المطالبات الاتحادية أن اللوائح المالية الدولية لا تنطبق على تحديد التعويض المؤجل بموجب المادة 409 ألف لأن التعريف الوارد في لوائح فيكا يقتصر على السياق 3121 (v) (2). وأخيرا، رأى المدعي أنه حتى إذا كان الخيار قد منح بسعر مخفض ورهنا بالبند 409 ألف، فإن أي تأجيل للدخل سيندرج ضمن استثناء الإجلاء القصير الأجل لأنه يمارس الأجزاء المكتسبة بالكامل من الخيار في كانون الثاني / يناير 2006، وبالتالي لم يؤجل تعويضا عنه لفترة تزيد عن شهرين ونصف الشهر بعد السنة التي تكون فيها أجزاء الخيار. واتفقت المحكمة مع الرأي القائل بأن خطة خيار الأسهم التي منح بموجبها خيار المدعي يسمح بخيار مكتسب يمارس في غضون 10 سنوات من تاريخ المنح، وبذلك تتجاوز فترة الإجلاء القصيرة الأجل لمدة شهرين ونصف الشهر . (ويتفق هذا الاستنتاج مع موقف مصلحة الضرائب كما ورد في مشورة المستشار الرئيسي 200728042، 6 التي كانت مثيرة للجدل إلى حد ما لأن عددا من دافعي الضرائب يعتقدون أن هذا الاستنتاج لم يكن مطلوبا بشكل واضح من قبل إشعار 2005-1). ورأت المحكمة أيضا أن المادة 409A سنت وهو تغيير قانوني ينتج عنه معاملة خيارات الأسهم المخفضة كتعويض مؤجل لأغراض المادة 409 ألف. غير أن المدعي لم يفقد قضيته بعد لأن المحكمة خلصت إلى أن هناك مسألة حقيقية تتعلق بحقيقة مادية تتعلق بما إذا كان خيار الأسهم قد خضع للخصم وقت منحها. وستحدد القضية للمحاكمة، ونظرا لوقائع وظروف منح خيار الأسهم، لا تزال هناك إمكانية أن يسود المدعي. ويؤكد هذا القرار على أهمية إيلاء اهتمام دقيق من جانب الجهات المصدرة لخيارات الأسهم لتحديد وتوثيق سعر الإضراب من القيمة السوقية العادلة للخيارات من أجل تحمل المراجعة المتعلقة بمراجعة الحسابات. وتوفر اللوائح المنصوص عليها في المادة 409 ألف إجراءات لتحديد القيمة السوقية العادلة لهذه الأغراض، وهناك مزايا وعيوب للبدائل المقدمة. في حال رغب المصدر في إصدار أسهم حق لمقدم الخدمة مع خصم مدمج، تتوفر عدة طرق لتحقيق هذا الهدف. ومع ذلك، فإن هذا القرار بمثابة تذكير جيد بأن خيارات الأسهم المخفضة أو حقوق الأسهم المخفضة المخفضة يجب أن تعامل على أنها تعويض مؤجل رهنا بالقيود الزمنية لقسم القسم 409A ويجب أن تكون موثقة بشكل صحيح لتكون متوافقة مع القسم 409A من تاريخ المنحة، أو سالب بشكل عميق القسم 409A سوف تطبق عواقب الضرائب. وعلاوة على ذلك، فإن التطورات المستقبلية في هذه الحالة (التي تتناول المسائل الوقائعية والقانونية المتعلقة بتحديد تاريخ المنح) تستحق أيضا النظر، لأن من المتوقع أن تتناول محكمة المطالبات الاتحادية في قرارها المقبل المسائل المتعلقة بما يلي: '1' لجان التعويضات (2) أثر التصديق على المنح السابقة و (3) استثناء حسن النية الخاص الذي يحمي دافعي الضرائب من تقييم أي ضرائب بموجب المادة 409A إذا كان أي خيار منح قبل عام 2005 قد منح وفقا للحوافز (إذا كان لديك أي أسئلة أو ترغب في الحصول على مزيد من المعلومات حول القضايا التي نوقشت في هذا القانون، يرجى االتصال بأحد محامي مورغان لويس التاليين: